La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), es la norma básica del impuesto indirecto más recaudatorio del sistema tributario español. Estructurada en un Título Preliminar y trece Títulos, regula los tres hechos imponibles (operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones), las exenciones, el lugar de realización, el devengo, la base imponible, los sujetos pasivos, los tipos impositivos (4%, 10%, 21%), las deducciones y devoluciones, los regímenes especiales y la gestión.
Publicación BOE
BOE núm. 312, de 29/12/1992
Fecha
28 de diciembre de 1992
Artículos
171 artículos
Última reforma
20 de diciembre de 2024
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, modificó el art. 19.5º sobre operaciones asimiladas a importaciones (gasolinas, gasóleos y biocarburantes en régimen de depósito distinto del aduanero) y estableció la obligación del último depositante de constituir garantía. Desde el 22/12/2024 el tipo del IVA aplicable a la leche fermentada se redujo del 10% al 4%. Desde el 1/01/2025 se modificó el art. 91.Dos.1.1º. Vigente desde el 1 de enero de 1993. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente con todas las novedades.
Por qué importa esta ley en oposiciones
Es la norma central del bloque de Imposición Indirecta en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria (Agentes C1, Técnicos A2, Inspectores A1, Subinspectores). El IVA es el segundo impuesto más recaudatorio del sistema tras el IRPF y técnicamente uno de los más complejos por su armonización a nivel de la Unión Europea. Sus Títulos I (hecho imponible), II (exenciones), VIII (deducciones y prorrata) y IX (regímenes especiales) ocupan el grueso del articulado y son DENSÍSIMOS en preguntas. Las cifras estrella (tipos 4%/10%/21%, recargos de equivalencia 5,2%/1,4%/0,5%, plazo declaración 20 días) son pregunta segura. Materia que requiere combinarse con el Reglamento del IVA (RD 1624/1992) y la LGT.
Materia obligatoria del temario específico en oposiciones a Hacienda (Agentes, Técnicos, Inspectores, Subinspectores). Pregunta recurrente sobre hecho imponible, exenciones, tipos impositivos, regla de prorrata, regímenes especiales (recargo de equivalencia, simplificado, REAGyP, agencias de viajes) y obligaciones de gestión.
Oposiciones en las que aparece la IVA
Convocatorias verificadas donde la IVA forma parte del temario oficial.
Convocatoria BOE-A-2024-27298 / BOE-A-2025-27056. El IVA ocupa varios Temas del temario específico. Atención preferente a Títulos I, II, VII, VIII y IX.
Materia central con máxima profundidad. Conocimiento exigible al detalle de regímenes especiales y operaciones intracomunitarias.
Subinspectores de Hacienda
Núcleo
Posición: Bloque tributario específico
Cuerpos Superiores de la AGE (TAC, A1) y Cuerpo de Gestión (A2)
Común
Posición: Bloque jurídico-tributario común
Habilitación nacional - Tesoreros, Interventores y Secretarios
Común
Posición: Bloque tributario en Hacienda local
Artículos más preguntados de la IVA
Los artículos que más caen en exámenes oficiales de oposición. Estúdialos a fondo.
Arts. 1-3
Naturaleza y ámbito de aplicación
alta
IVA: tributo de naturaleza INDIRECTA que recae sobre el consumo. Ámbito: territorio peninsular y Baleares. Quedan excluidas Canarias (IGIC), Ceuta y Melilla (IPSI). Pregunta clásica de inicio.
Art. 4
Hecho imponible: operaciones interiores
alta
Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales en el territorio de aplicación, en el ejercicio de su actividad. PREGUNTA SEGURA.
Arts. 8-12
Concepto de entrega de bienes y prestación de servicios
alta
Concepto de entrega de bienes (transmisión del poder de disposición), prestación de servicios (cualquier actividad no calificada como entrega), operaciones asimiladas (autoconsumo, etc.). Bloque obligatorio.
Arts. 13-16
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
alta
Concepto: obtención del poder de disposición sobre bien mueble corporal expedido o transportado de un Estado miembro a otro. Régimen propio de exenciones, devengo y base imponible. Pregunta clásica.
Arts. 17-19
Importaciones de bienes
alta
Importación: entrada de bienes procedentes de TERCEROS PAÍSES (no de la UE). Operaciones asimiladas (art. 19, modificado por Ley 7/2024 sobre depósito distinto del aduanero).
Art. 20
Exenciones en operaciones interiores
alta
Listado EXTENSO: enseñanza, sanidad, servicios sociales, postales, financieros, seguros, juego, segundas entregas de edificaciones, arrendamientos de vivienda. PREGUNTA OBLIGATORIA de listado.
Arts. 21-22
Exenciones en exportaciones y operaciones asimiladas
alta
Exenciones plenas con derecho a deducción: exportaciones, operaciones asimiladas a exportaciones (buques, aeronaves), zonas francas, depósitos francos.
Arts. 25-27
Exenciones en entregas intracomunitarias
alta
Las entregas intracomunitarias están EXENTAS con derecho a deducción (la operación se grava como adquisición intracomunitaria en el Estado miembro de destino).
Arts. 68-74
Lugar de realización del hecho imponible
alta
Reglas para localizar las operaciones (regla general B2B sede del destinatario, B2C sede del prestador, reglas especiales para inmuebles, transporte, telecomunicaciones, etc.). Pregunta técnica.
Arts. 75-77
Devengo del impuesto
alta
Entregas: a disposición del adquirente. Servicios: cuando se presten/ejecuten. Adquisición intracomunitaria: como entrega similar. Importación: con los derechos de importación.
Arts. 78-83
Base imponible
alta
Importe total de la contraprestación. Conceptos incluidos (gastos accesorios, intereses por aplazamiento, tributos sobre la operación) y excluidos (descuentos, suplidos). Reglas especiales.
Arts. 84-89
Sujetos pasivos y responsables (Título VI)
alta
Sujeto pasivo: el empresario o profesional que realice la operación. INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO en supuestos del art. 84 (entregas intracomunitarias, ejecuciones de obra inmobiliarias, residuos, etc.).
Arts. 90-91
Tipos impositivos (PREGUNTA SEGURA)
alta
Tipo GENERAL 21%, REDUCIDO 10% (hostelería, transporte de viajeros, sanidad veterinaria, vivienda, etc.), SUPERREDUCIDO 4% (pan común, leche, libros, vivienda protegida, productos para discapacidad, etc.). Tipo 0% para vacunas y pruebas COVID. Memoriza listados.
Arts. 92-99
Deducciones
alta
Cuotas deducibles, requisitos formales (factura), restricciones del derecho a deducir (vehículos al 50%, comidas, atenciones a clientes), regularización por adquisición de bienes de inversión.
Arts. 102-106
Regla de prorrata
alta
Prorrata GENERAL (cociente operaciones con derecho deducción / total) y ESPECIAL (sectores diferenciados). Aplicable cuando se realizan simultáneamente operaciones con y sin derecho a deducción.
Arts. 120-163
Regímenes especiales (Título IX)
alta
Simplificado (módulos), REAGyP (agricultura), REBU (bienes usados), agencias de viajes, recargo de equivalencia (5,2%/1,4%/0,5%/1,75%), oro de inversión, criterio de caja, grupo de entidades, OSS/IOSS (e-commerce). Bloque obligatorio densísimo.
Arts. 164-167
Gestión del impuesto (Título XI)
alta
Modelos 303 (autoliquidación periódica), 349 (operaciones intracomunitarias), 390 (resumen anual), 380 (importaciones). Plazo: 20 días naturales del mes siguiente al período. Mensual (>6.010.121,04 €) o trimestral.
Cómo aprobar el test de IVA
Guía práctica para opositores, basada en cómo se examina esta ley en convocatorias reales.
1
Domina los tres hechos imponibles del Título I
Distingue claramente: OPERACIONES INTERIORES (art. 4, dentro del territorio de aplicación), ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (arts. 13-16, desde otro Estado UE) e IMPORTACIONES (arts. 17-19, desde tercer país). Cada uno tiene reglas propias de exención, lugar, devengo y base imponible. Crea una tabla de doble entrada para no confundirlos.
2
Tipos impositivos (4%/10%/21%) — pregunta segura
Memoriza los listados de bienes y servicios de cada tipo: 21% general, 10% reducido (hostelería, transporte viajeros, vivienda, sanidad veterinaria, etc.), 4% superreducido (pan común, leche, libros, prensa, medicamentos uso humano, vivienda protegida, productos para personas con discapacidad). Atención a la leche fermentada al 4% desde 22/12/2024.
3
Exenciones del art. 20 (Título II)
Listado clásico: enseñanza, sanidad, servicios sociales, postales, financieros, seguros, juego, segundas entregas de edificaciones, arrendamientos de vivienda. Trampa: las exenciones interiores son exenciones LIMITADAS (sin derecho a deducir el IVA soportado), las exportaciones/intracomunitarias son PLENAS (con derecho a deducir).
4
Inversión del sujeto pasivo (art. 84)
Pregunta SEGURA. Casos en que el destinatario soporta el impuesto: entregas intracomunitarias, ejecuciones de obra inmobiliarias entre empresarios, entregas de chatarra/residuos, gas y electricidad por no establecidos, oro fino, productos electrónicos. Memoriza la lista.
5
Regímenes especiales del Título IX
Memoriza los DIEZ regímenes especiales y a quién se aplican: SIMPLIFICADO (módulos), REAGyP (agricultura), REBU (bienes usados), AGENCIAS DE VIAJES (margen), RECARGO DE EQUIVALENCIA (minoristas personas físicas: 5,2%/1,4%/0,5%/1,75%), ORO DE INVERSIÓN, CRITERIO DE CAJA (PYME, IVA al cobro), GRUPO DE ENTIDADES, OSS/IOSS (e-commerce). Crea fichas con cada uno.
6
Regla de prorrata (arts. 102-106)
PRORRATA GENERAL: cociente entre operaciones con derecho a deducir y total operaciones. PRORRATA ESPECIAL: deducción separada por sectores diferenciados (obligatoria si general supera en 10% a la especial). Pregunta técnica clásica.
7
Combina con el RIVA (RD 1624/1992) y la LGT
El Reglamento del IVA (RD 1624/1992) desarrolla la LIVA y es materia obligatoria adicional. La LGT (Ley 58/2003) es supletoria para procedimientos. Estudia los tres niveles: ley, reglamento, LGT.
8
Obligaciones de gestión y modelos
Memoriza modelos y plazos: MODELO 303 (autoliquidación periódica, mensual o trimestral), 349 (operaciones intracomunitarias), 390 (resumen anual del IVA), 380 (importaciones). Plazo general: 20 días naturales del mes siguiente al período. PYMES con SII presentan mensualmente.
Vista previa: 5 preguntas reales del test de IVA
Ejemplos de preguntas con explicación y referencia al artículo exacto.
Pregunta 1Art. 1 LIVAFácil
Conforme al artículo 1 de la Ley 37/1992, el Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de:
A)Naturaleza directa que recae sobre la renta.
B)Naturaleza indirecta que recae sobre el consumo.
C)Naturaleza indirecta que recae sobre el patrimonio.
D)Naturaleza directa que recae sobre el consumo.
Explicación:El art. 1 LIVA define el IVA como tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
Pregunta 2Art. 1 LIVAFácil
¿Cuál de las siguientes operaciones NO está gravada por el IVA según el artículo 1 de la Ley 37/1992?
A)Las entregas de bienes efectuadas por empresarios o profesionales.
B)Las prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
C)Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
D)Las transmisiones patrimoniales onerosas entre particulares.
Explicación:El art. 1 LIVA enumera tres operaciones gravadas: entregas de bienes y prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes. Las transmisiones entre particulares quedan fuera del ámbito objetivo del impuesto.
Pregunta 3Art. 2 LIVAMedia
En aplicación del IVA, ¿qué prevé el artículo 2 de la Ley 37/1992 respecto del País Vasco y Navarra?
A)Quedan excluidos del ámbito de aplicación del impuesto.
B)El impuesto se exigirá conforme a las normas reguladoras de los regímenes de Concierto y Convenio Económico vigentes.
C)Se aplicará un tipo reducido específico.
D)Se aplican exclusivamente los Tratados internacionales.
Explicación:El art. 2.Uno LIVA establece que el impuesto se exigirá de acuerdo con esta Ley y con las normas reguladoras de los regímenes de Concierto y Convenio Económico en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra.
Pregunta 4Art. 3 LIVAFácil
Conforme al artículo 3 de la Ley 37/1992, el ámbito espacial del IVA incluye el mar territorial hasta el límite de:
A)6 millas náuticas.
B)12 millas náuticas.
C)24 millas náuticas.
D)200 millas náuticas.
Explicación:El art. 3.Uno LIVA delimita el ámbito espacial del impuesto incluyendo el territorio español, las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente.
Pregunta 5Art. 3 LIVAMedia
¿Cuál de los siguientes territorios está EXCLUIDO del ámbito de aplicación del IVA conforme al artículo 3 de la Ley 37/1992?
A)Islas Baleares.
B)Mar territorial hasta 12 millas.
C)Canarias, Ceuta y Melilla.
D)Territorio peninsular español.
Explicación:El art. 3.Dos.1.º LIVA excluye expresamente Canarias del territorio armonizado del IVA y Ceuta y Melilla, por no estar comprendidos estos últimos en la Unión Aduanera.
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Preguntas frecuentes
¿Es importante la Ley del IVA para mi oposición?
Sí, es la norma vertebral del bloque de Imposición Indirecta en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria: Agentes de la Hacienda Pública (C1), Técnicos de Hacienda (A2), Inspectores de Hacienda del Estado (A1) y Subinspectores. El IVA es el segundo impuesto más recaudatorio (tras el IRPF) y materia técnica obligatoria. Junto con la LGT (Ley 58/2003), la Ley del IRPF (Ley 35/2006) y la Ley del IS (Ley 27/2014) forma el núcleo del temario tributario. Convocatoria de Agentes BOE-A-2024-27298 / BOE-A-2025-27056.
¿Las reformas de 2024-2025 están incluidas en el test?
Sí. La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, modificó el art. 19.5º sobre operaciones asimiladas a importaciones (gasolinas, gasóleos y biocarburantes en régimen de depósito distinto del aduanero) y estableció la obligación del último depositante de constituir garantía. Desde el 22/12/2024 el tipo de la leche fermentada se redujo al 4% (antes 10%). Desde el 1/01/2025 se modificó el art. 91.Dos.1.1º. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente.
¿Cuáles son los tres hechos imponibles del IVA?
El Título I distingue tres hechos imponibles: (1) ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios o profesionales (operaciones INTERIORES, art. 4); (2) ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES procedentes de otros Estados miembros (arts. 13-16); (3) IMPORTACIONES DE BIENES procedentes de terceros países (arts. 17-19). Cada hecho imponible tiene su régimen propio de exenciones, lugar de realización, devengo y base imponible. Pregunta clásica.
¿Cuáles son los tipos impositivos del IVA?
El Título VII establece tres tipos: TIPO GENERAL del 21% (art. 90), TIPO REDUCIDO del 10% (art. 91.Uno - hostelería, transporte de viajeros, etc.) y TIPO SUPERREDUCIDO del 4% (art. 91.Dos - pan común, leche, libros, viviendas de protección pública en arrendamiento, productos sanitarios para uso exclusivo de personas con discapacidad, etc.). Existe también un tipo del 0% para vacunas COVID y autoconsumo de pruebas diagnósticas. Pregunta SEGURA.
¿Qué operaciones están exentas en el IVA interior?
El art. 20 enumera las EXENCIONES en operaciones interiores: enseñanza, asistencia sanitaria, prestaciones sanitarias por médicos, servicios postales, servicios sociales, asistencia a la infancia, protección de la infancia y de la juventud, prestaciones de servicios deportivos, prestaciones culturales, servicios financieros (intereses, comisiones), seguros y reaseguros, juego, segunda y ulteriores entregas de edificaciones, arrendamientos de viviendas. Listado clásico de pregunta.
¿Cuándo se devenga el IVA?
El Título IV regula el devengo: en ENTREGAS DE BIENES, cuando se ponga a disposición del adquirente (art. 75); en PRESTACIONES DE SERVICIOS, cuando se presten o se ejecuten (art. 75); en ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, en el momento del devengo de las entregas similares en territorio de aplicación (art. 76); en IMPORTACIONES, cuando se devenguen los derechos de importación (art. 77). Pregunta clásica de detalle.
¿Qué es la regla de prorrata?
Regulada en arts. 102-106 (Título VIII), se aplica cuando el sujeto pasivo realiza simultáneamente operaciones que dan derecho a deducción y operaciones que no lo dan. Existen dos modalidades: PRORRATA GENERAL (cociente entre el importe total de operaciones con derecho a deducción y el total de operaciones realizadas) y PRORRATA ESPECIAL (deducción separada por sectores diferenciados de actividad). Pregunta técnica del Título VIII.
¿Cuáles son los regímenes especiales del IVA?
El Título IX (arts. 120-163 quinqui.) regula múltiples regímenes especiales: régimen simplificado (módulos para PYME), régimen de la agricultura, ganadería y pesca (REAGyP), régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU), régimen de las agencias de viajes, régimen del recargo de equivalencia (comerciantes minoristas), régimen del oro de inversión, régimen de servicios prestados por vía electrónica, régimen del grupo de entidades, régimen del criterio de caja, régimen aplicable a las ventas a distancia y operaciones B2C de bienes y servicios (OSS y IOSS). Bloque DENSÍSIMO.
¿Qué es el régimen del recargo de equivalencia?
Regulado en arts. 154-163 (Título IX, Capítulo VII), es un régimen ESPECIAL OBLIGATORIO para comerciantes minoristas personas físicas. Los proveedores repercuten al comerciante el IVA + un recargo (5,2% si tipo 21%; 1,4% si tipo 10%; 0,5% si tipo 4%; 1,75% si tipo del tabaco). El comerciante NO presenta declaración periódica ni puede deducir el IVA soportado. Pregunta técnica clásica.
¿Cómo es la gestión del IVA?
El Título XI (arts. 164-167) regula las obligaciones de los sujetos pasivos: presentar declaraciones-liquidaciones periódicas (mensuales para grandes empresas y SII, trimestrales para el resto), declaración resumen anual (modelo 390), expedir y entregar facturas, conservar facturas, llevar contabilidad y registros (modelos 303, 349 sobre intracomunitarias, 390 resumen anual). Plazo: 20 días naturales del mes siguiente al período (mensual o trimestral). Pregunta clásica.
¿Las preguntas tienen explicación con el artículo concreto?
Sí. Cada pregunta incluye explicación detallada con la referencia al artículo exacto de la Ley 37/1992. Aprendes la respuesta y memorizas la ubicación del artículo dentro del Título y Capítulo, lo que es decisivo en una norma extensa con 13 Títulos donde es muy fácil confundir entre los regímenes especiales o entre las exenciones interiores e intracomunitarias.
¿Puedo configurar la penalización Hacienda?
Sí. En oposiciones a Hacienda lo habitual es 4 opciones con penalización 1/3 (cada 3 errores resta 1 acierto). Si tu convocatoria usa otra ratio (1/4 o sin penalización), también puedes configurarla. El simulador imita las condiciones reales del examen.
¿Puedo generar tests ilimitados con IA después?
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Leyes que se estudian junto a la IVA
Si preparas una oposición que incluye la IVA, normalmente cae también esta legislación. Practica los tests relacionados.
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