La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), es la norma básica del impuesto personal, directo y subjetivo más recaudatorio del sistema tributario español. Estructurada en un Título Preliminar y trece Títulos, regula la sujeción al impuesto, los rendimientos gravables (trabajo, capital, actividades económicas, ganancias patrimoniales), la base imponible y liquidable, el mínimo personal y familiar, la cuota estatal y autonómica, las deducciones, la tributación familiar, los regímenes especiales y la gestión del impuesto.
Publicación BOE
BOE núm. 285, de 29/11/2006
Fecha
28 de noviembre de 2006
Artículos
108 artículos
Última reforma
23 de diciembre de 2025
El Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, introduce las modificaciones más recientes en el IRPF para 2025-2026 (deducciones por inmuebles y otros). Anteriormente, el RDL 4/2024 de 26 de junio (vigente desde 28/06/2024) cambió los tipos de retención y elevó el límite excluyente de la obligación de declarar a 15.876 € anuales. La Ley 26/2014, de 27 de noviembre, fue la última gran reforma estructural. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente con todas las novedades.
Por qué importa esta ley en oposiciones
Es la norma central del bloque de Derecho Tributario Especial en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria (Agentes C1, Técnicos A2, Inspectores A1, Subinspectores). El IRPF es el impuesto más recaudatorio y el más complejo técnicamente del sistema, lo que lo convierte en materia OBLIGATORIA con máxima profundidad. Su Título III (base imponible) ocupa el grueso del articulado: rendimientos del trabajo, capital inmobiliario y mobiliario, actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales. Las cifras estrella (mínimos personales, escalas progresivas, tipos del ahorro 19%-28%) son pregunta segura. Materia técnica que requiere combinarse con el Reglamento del IRPF (RD 439/2007), la LGT (Ley 58/2003) y los Reales Decretos-leyes anuales de modificación.
Materia obligatoria del temario específico en oposiciones a Hacienda (Agentes, Técnicos, Inspectores, Subinspectores). Pregunta recurrente sobre rendimientos del trabajo, capital, actividades económicas, ganancias patrimoniales, mínimos personales y familiares, escalas estatal y autonómica, retenciones y obligación de declarar.
Oposiciones en las que aparece la IRPF
Convocatorias verificadas donde la IRPF forma parte del temario oficial.
Convocatoria BOE-A-2024-27298 / BOE-A-2025-27056. El IRPF ocupa varios Temas seguidos. Atención preferente a Títulos III (base imponible), V (mínimos), VI-VIII (cuotas) y XI (gestión).
Materia central con máxima profundidad. Conocimiento exigible al detalle de regímenes especiales y supuestos complejos de rendimientos.
Subinspectores de Hacienda
Núcleo
Posición: Bloque tributario específico
Cuerpos tributarios autonómicos (Hacienda CCAA)
Común
Posición: Bloque tributario — temario específico
Especialmente importante el Título VII (gravamen autonómico) y las deducciones autonómicas propias.
Habilitación nacional - Tesoreros, Interventores y Secretarios
Común
Posición: Bloque tributario en Hacienda local
Artículos más preguntados de la IRPF
Los artículos que más caen en exámenes oficiales de oposición. Estúdialos a fondo.
Art. 1
Naturaleza del impuesto
alta
IRPF: tributo de carácter personal, directo y subjetivo, que grava la renta de las personas físicas. Pregunta clásica de inicio.
Art. 6
Hecho imponible y rentas exentas
alta
Componentes de la renta del contribuyente: rendimientos del trabajo, capital, actividades económicas, ganancias y pérdidas, e imputaciones. Conexión con el art. 7 (rentas exentas: indemnizaciones por despido, becas, premios literarios, etc.).
Arts. 8-10
Contribuyentes y residencia
alta
Contribuyente: personas físicas con residencia habitual en España (más de 183 días, núcleo de actividades). Casos especiales: misiones diplomáticas, paraísos fiscales (5 años). Pregunta SEGURA.
Arts. 17-20
Rendimientos del trabajo
alta
Art. 17: rendimientos íntegros (sueldos, pensiones, gastos representación, etc.). Art. 18: reducciones (rendimientos generados >2 años). Art. 19: gastos deducibles (Seguridad Social, gastos defensa jurídica). Art. 20: reducción por obtención de rendimientos del trabajo (escalonada).
Arts. 21-26
Rendimientos del capital INMOBILIARIO
alta
Concepto, gastos deducibles (intereses, conservación, IBI), reducciones (60% en alquiler de vivienda con tope, escalonado en zonas tensionadas tras Ley 12/2023). Pregunta clásica.
Arts. 21, 25-26
Rendimientos del capital MOBILIARIO
alta
Intereses, dividendos, derivados, propiedad intelectual, arrendamiento de bienes muebles. Tributan generalmente como RENTA DEL AHORRO. Pregunta SEGURA.
Arts. 27-32
Rendimientos de actividades económicas
alta
Concepto (ordenación por cuenta propia de medios). Métodos: estimación directa normal, estimación directa simplificada, estimación objetiva (módulos). Pregunta clásica.
Arts. 33-39
Ganancias y pérdidas patrimoniales
alta
Concepto: variaciones en el valor del patrimonio puestas de manifiesto con ocasión de cualquier alteración. Régimen general, supuestos especiales (acciones, IIC, vivienda habitual exenta por reinversión). Pregunta SEGURA.
Arts. 50-55
Base liquidable: reducciones
alta
Reducciones por aportaciones a planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, mutualidades, seguros de dependencia. Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social.
Arts. 56-61
Mínimo personal y familiar (PREGUNTA SEGURA)
alta
Mínimo del contribuyente (5.550 € + 1.150 € si >65 + 1.400 € si >75). Mínimo por descendientes (2.400€/2.700€/4.000€/4.500€). Mínimo por ascendientes. Mínimo por discapacidad. Cifras de cita literal.
Arts. 62-66 bis
Cuota íntegra ESTATAL
alta
Escala estatal (parte de la base general): tipos progresivos del 9,5%-24,5%. Escala del ahorro (art. 66): 19% (hasta 6.000 €) / 21% (6.000-50.000) / 23% (50.000-200.000) / 27% (200.000-300.000) / 28% (>300.000). Pregunta SEGURA.
Arts. 71-77
Gravamen AUTONÓMICO
alta
Cuota autonómica con escala propia de cada CCAA, deducciones autonómicas. Junto con el tramo estatal forma la cuota íntegra total.
Art. 68
Deducciones de la cuota íntegra
alta
Deducciones: inversión empresas nueva creación, donativos, rentas Ceuta y Melilla, patrimonio histórico, alquiler vivienda (régimen transitorio), maternidad. Pregunta clásica.
Arts. 82-84
Tributación familiar (Título IX)
alta
Modalidades de unidad familiar (cónyuges + hijos menores; padre/madre + hijos en separación). Reglas de la opción conjunta. Pregunta clásica de detalle.
Arts. 85-95
Regímenes especiales (Título X)
alta
Imputación de rentas inmobiliarias (art. 85), atribución de rentas (entes sin personalidad), transparencia fiscal internacional, IIC, régimen 'Beckham' (art. 93, trabajadores desplazados).
Arts. 96-105
Gestión del impuesto: declaración, pagos a cuenta, retenciones
alta
Obligación de declarar (límite 15.876 € en rendimientos del trabajo desde 2024), borrador, retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados, liquidaciones provisionales y definitivas. Bloque obligatorio.
Cómo aprobar el test de IRPF
Guía práctica para opositores, basada en cómo se examina esta ley en convocatorias reales.
1
Domina el Título III (base imponible)
Es donde más cae: rendimientos del trabajo (arts. 17-20), capital inmobiliario (21-26), capital mobiliario (25-26), actividades económicas (27-32) y ganancias y pérdidas patrimoniales (33-39). Crea fichas con los CONCEPTOS, gastos deducibles, reducciones aplicables y método de integración (renta general vs ahorro).
2
Renta GENERAL vs Renta del AHORRO
Trampa habitual. RENTA GENERAL (escala progresiva estatal+autonómica): rendimientos del trabajo, capital INMOBILIARIO, actividades económicas, imputaciones, ganancias por NO transmisión. RENTA DEL AHORRO (escala 19%-28%): rendimientos del capital MOBILIARIO (intereses, dividendos), ganancias patrimoniales por TRANSMISIÓN. Memoriza qué va a cada cesta.
3
Cifras estrella del mínimo personal y familiar
Las cifras que SIEMPRE caen: contribuyente 5.550€ (+1.150€ >65, +1.400€ >75); descendientes escalonados 2.400€/2.700€/4.000€/4.500€; discapacidad 3.000€ o 9.000€ si >65% + 3.000€ asistencia. Crea una tabla y memorízala literalmente.
4
Escala del ahorro (art. 66) — pregunta segura
Tipos progresivos sobre la base liquidable del ahorro: 19% (hasta 6.000€) / 21% (6.001-50.000€) / 23% (50.001-200.000€) / 27% (200.001-300.000€) / 28% (>300.000€). Memoriza tramos y tipos exactos.
5
Métodos de determinación en actividades económicas
Tres métodos: ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (rendimientos > 600.000 €), ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (rendimientos < 600.000 €, sin renuncia, gastos deducibles cuantificados al 5% del rendimiento neto con tope 2.000 €), ESTIMACIÓN OBJETIVA / MÓDULOS (actividades del Anexo de la Orden ministerial, con límites cuantitativos prorrogados año a año). Pregunta clásica.
6
Régimen 'Beckham' del art. 93
Régimen especial para trabajadores desplazados a territorio español. Tributación a tipo fijo del 24% (47% para rentas >600.000 €) sobre rendimientos del trabajo. Aplicable durante el ejercicio del cambio y los 5 siguientes. Tras Ley 28/2022 (Startup) ampliado a teletrabajo internacional, administradores y profesionales altamente cualificados. Pregunta de actualidad.
7
Combina con la LGT y el RIRPF (RD 439/2007)
La LGT (Ley 58/2003) es supletoria para procedimientos de gestión, inspección, recaudación y sanciones. El Reglamento del IRPF (RD 439/2007) desarrolla muchos preceptos: retenciones, ingresos a cuenta, regulación detallada de rendimientos. Estudia ambas en paralelo a la LIRPF.
8
Reformas recientes (RDL 4/2024 y RDL 16/2025)
Materia de actualidad obligatoria en convocatorias modernas. Estudia: nuevos tipos de retención sobre rendimientos del trabajo (RDL 4/2024), elevación del límite excluyente de la obligación de declarar a 15.876 €, modificaciones en deducciones por inmuebles (RDL 16/2025). Los tribunales adoran preguntar las novedades del año.
Vista previa: 5 preguntas reales del test de IRPF
Ejemplos de preguntas con explicación y referencia al artículo exacto.
Pregunta 1Art. 1 LIRPFFácil
¿Qué naturaleza tiene el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según la Ley 35/2006?
A)Un tributo de carácter real e indirecto.
B)Un tributo de carácter personal y directo.
C)Un tributo de carácter objetivo e instantáneo.
D)Un tributo de carácter local y proporcional.
Explicación:Conforme al artículo 1 LIRPF, el IRPF es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas.
Pregunta 2Art. 2 LIRPFFácil
Constituye el objeto del IRPF:
A)Únicamente los rendimientos del trabajo del contribuyente.
B)La renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley.
C)Los rendimientos obtenidos exclusivamente en territorio español.
D)El patrimonio neto del contribuyente.
Explicación:El artículo 2 LIRPF define el objeto del Impuesto como la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta, con independencia del lugar donde se hubiesen producido.
Pregunta 3Art. 3 LIRPFMedia
¿En qué norma se establece el alcance de las competencias normativas de las Comunidades Autónomas en el IRPF?
A)En la Ley Orgánica 8/1980, de Financiación de las Comunidades Autónomas.
B)En el artículo 46 de la Ley 22/2009.
C)En la Ley 21/2001.
D)En la Ley 58/2003, General Tributaria.
Explicación:El artículo 3.2 LIRPF establece que el alcance de las competencias normativas autonómicas será el previsto en el artículo 46 de la Ley 22/2009, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común.
Pregunta 4Art. 4 LIRPFFácil
El IRPF se aplicará:
A)Sólo en el territorio peninsular.
B)En todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales y especialidades de Canarias, Ceuta y Melilla.
C)Únicamente en territorios de régimen común.
D)En España y en los Estados miembros de la Unión Europea.
Explicación:El artículo 4 LIRPF señala que el Impuesto se aplicará en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales del País Vasco y Navarra y de las especialidades de Canarias, Ceuta y Melilla.
Pregunta 5Art. 6 LIRPFFácil
¿Cuál de las siguientes NO compone la renta del contribuyente a efectos del hecho imponible del IRPF?
A)Los rendimientos del trabajo.
B)Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
C)Las imputaciones de renta que se establezcan por ley.
D)Las rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Explicación:Conforme al artículo 6.4 LIRPF, no estará sujeta al IRPF la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las demás opciones componen la renta del contribuyente según el artículo 6.2.
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Preguntas frecuentes
¿Es importante la Ley del IRPF para mi oposición?
Sí, es la norma vertebral del bloque de Derecho Tributario Especial en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria: Agentes de la Hacienda Pública (C1), Técnicos de Hacienda (A2), Inspectores de Hacienda del Estado (A1) y Subinspectores. Es el impuesto más recaudatorio y técnicamente más denso del sistema. Junto con la LGT (Ley 58/2003), la Ley del IS (Ley 27/2014) y la Ley del IVA (Ley 37/1992) forma el núcleo del temario tributario. Convocatoria de Agentes BOE-A-2024-27298 / BOE-A-2025-27056.
¿Las reformas de 2024-2025 están incluidas en el test?
Sí. El RDL 4/2024, de 26 de junio (vigente desde el 28/06/2024) introdujo cambios en los tipos de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos del trabajo y elevó el límite excluyente de la obligación de declarar a 15.876 € anuales. Para 2024 se prorrogaron los límites cuantitativos del método de estimación objetiva. En 2025, el RDL 16/2025 de 23 de diciembre y otras normas han introducido modificaciones en deducciones por inmuebles. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente.
¿Quién es contribuyente del IRPF?
Según el art. 8 LIRPF son contribuyentes las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español y las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por alguna circunstancia del art. 10 (miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares, etc.). La residencia habitual se acredita conforme al art. 9: permanencia más de 183 días durante el año natural, o tener en España el núcleo principal o la base de sus actividades económicas. Pregunta clásica de inicio del Título I.
¿Cómo se clasifican los rendimientos en el IRPF?
El IRPF distingue cuatro categorías de rendimientos (Título III, Capítulo II): RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (art. 17, sueldos, pensiones, etc.), RENDIMIENTOS DEL CAPITAL (art. 21) que se subdividen en INMOBILIARIO (alquileres, art. 22) y MOBILIARIO (intereses, dividendos, art. 25), RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (art. 27) y GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (art. 33). La renta del IRPF se clasifica en RENTA GENERAL (rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, actividades económicas y la mayoría de patrimoniales) y RENTA DEL AHORRO (capital mobiliario y ganancias patrimoniales por transmisión de elementos patrimoniales).
¿Qué es el mínimo personal y familiar?
Regulado en el Título V (arts. 56-61), es el importe que la ley considera necesario para satisfacer las necesidades vitales básicas del contribuyente y su familia, no siendo objeto de tributación. Comprende mínimo del contribuyente (5.550 €/año, con incrementos por edad), mínimo por descendientes (escalonado: 2.400€/2.700€/4.000€/4.500€), mínimo por ascendientes (1.150 € si >65 años, 1.400€ si >75) y mínimo por discapacidad (3.000 € o 9.000 € si >65% más 3.000 € por gastos asistencia). Pregunta clásica de cifras.
¿Cómo se calcula la cuota íntegra?
La cuota íntegra (Título VI) tiene dos componentes: cuota íntegra estatal y cuota íntegra autonómica. Se aplica una escala progresiva sobre la base liquidable general (escala estatal del art. 63 con tipos del 9,5% al 24,5% sobre la parte estatal, escala autonómica que cada CCAA establece). A la base liquidable del ahorro se aplica la escala del art. 66 con tipos progresivos del 19% (hasta 6.000 €), 21% (6.000-50.000 €), 23% (50.000-200.000 €), 27% (200.000-300.000 €) y 28% (>300.000 €).
¿Cuáles son las principales deducciones de la cuota?
El art. 68 regula las deducciones estatales: por inversión en empresas de nueva creación, por donativos, por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, por actuaciones de protección y difusión del patrimonio histórico, por alquiler de vivienda habitual (régimen transitorio), por maternidad. Las CCAA pueden establecer deducciones adicionales en su tramo autonómico. Pregunta clásica de detalle.
¿Cómo es la tributación familiar?
El Título IX (arts. 82-84) regula la tributación familiar: las personas físicas integradas en una unidad familiar pueden optar, en cualquier período impositivo, por tributar conjuntamente. Modalidades de unidad familiar: (1) cónyuges no separados legalmente y sus hijos menores no emancipados; (2) en casos de separación legal o vínculo no matrimonial: el padre o la madre y todos los hijos menores no emancipados que convivan con uno u otro. La opción por la tributación conjunta debe abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad familiar.
¿Cuáles son los regímenes especiales?
El Título X regula los regímenes especiales: imputación de rentas inmobiliarias (art. 85), régimen de atribución de rentas (entidades sin personalidad jurídica del 35.4 LGT, art. 86-90), transparencia fiscal internacional (art. 91), instituciones de inversión colectiva (arts. 94-95) y trabajadores desplazados a territorio español (régimen 'Beckham', art. 93). Pregunta clásica del Título X.
¿Cómo es la gestión del IRPF?
El Título XI (arts. 96-105) regula la gestión: declaración (con la obligación de declarar y los borradores), pagos a cuenta (retenciones y pagos fraccionados), liquidaciones provisionales y definitivas, devoluciones derivadas de la normativa del tributo. El plazo de declaración del ejercicio anterior es habitualmente entre abril y junio del año siguiente. Pregunta clásica de detalle.
¿Las preguntas tienen explicación con el artículo concreto?
Sí. Cada pregunta incluye explicación detallada con la referencia al artículo exacto de la Ley 35/2006. Aprendes la respuesta y memorizas la ubicación del artículo dentro del Título y Capítulo, lo que es decisivo en una norma extensa con 13 Títulos donde es fácil confundir entre rendimientos similares (capital inmobiliario vs imputación de rentas inmobiliarias) o entre escalas (estatal vs autonómica, general vs ahorro).
¿Puedo configurar la penalización Hacienda?
Sí. En oposiciones a Hacienda lo habitual es 4 opciones con penalización 1/3 (cada 3 errores resta 1 acierto). Si tu convocatoria usa otra ratio (1/4 o sin penalización), también puedes configurarla. El simulador imita las condiciones reales del examen.
¿Puedo generar tests ilimitados con IA después?
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Leyes que se estudian junto a la IRPF
Si preparas una oposición que incluye la IRPF, normalmente cae también esta legislación. Practica los tests relacionados.
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