La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), es la norma básica del impuesto directo personal y subjetivo que grava la renta de las personas jurídicas y otras entidades. Estructurada en nueve Títulos, regula la naturaleza del impuesto, el hecho imponible, los contribuyentes, la base imponible (con extensa regulación de amortizaciones, gastos deducibles, exenciones y reglas de valoración), el período impositivo, la deuda tributaria (tipos del 25% general, 21%/22% microempresas, 24% ERD), los pagos a cuenta, los regímenes especiales y la gestión.
Publicación BOE
BOE núm. 288, de 28/11/2014
Fecha
27 de noviembre de 2014
Artículos
132 artículos
Última reforma
20 de diciembre de 2024
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, introdujo modificaciones importantes vigentes desde el 1 de enero de 2025: nueva escala progresiva para microempresas (cifra negocios < 1M€) con tipos del 21% / 22% (progresiva al 17%/20% en 2027), reducción gradual del tipo para entidades de reducida dimensión del 24% en 2025 hasta el 20% en 2029, aumento de la reducción por reserva de capitalización del 15% al 20% del incremento de fondos propios y mantenimiento del incremento de 3 años (antes 5). Vigente desde 1 de enero de 2015. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente.
Por qué importa esta ley en oposiciones
Es la norma central del bloque de Imposición Directa sobre personas jurídicas en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria (Agentes C1, Técnicos A2, Inspectores A1, Subinspectores). El IS es uno de los impuestos técnicamente más complejos del sistema por su extensa regulación de la base imponible (Título IV) y de los regímenes especiales (Título VIII). Las cifras estrella (tipo general 25%, microempresas 21%/22%, ERD 24% bajando al 20% en 2029, reserva capitalización 20%, plazo declaración 25 días) son pregunta segura. Materia que requiere combinarse con el Reglamento del IS (RD 634/2015), la LGT (Ley 58/2003) y los Reales Decretos-leyes anuales.
Materia obligatoria del temario específico en oposiciones a Hacienda (Agentes, Técnicos, Inspectores, Subinspectores). Pregunta recurrente sobre contribuyentes, base imponible (amortizaciones, gastos deducibles, exenciones), tipos impositivos, reserva de capitalización, deducciones por doble imposición y por incentivos, regímenes especiales y pagos a cuenta.
Oposiciones en las que aparece la IS
Convocatorias verificadas donde la IS forma parte del temario oficial.
Agentes de la Hacienda Pública (AGE C1)
Núcleo
Posición: Tema 17 — Impuesto sobre Sociedades
Convocatoria BOE-A-2024-27298 / BOE-A-2025-27056. Atención preferente a Títulos I-IV (sujetos y base imponible) y VI-VII (cuota y pagos).
Técnicos de Hacienda (AGE A2)
Núcleo
Posición: Temario específico — Imposición Directa sobre personas jurídicas
Mayor profundidad. Especial peso de Título IV (base imponible) y Título VIII (regímenes especiales).
Inspectores de Hacienda del Estado (AGE A1)
Núcleo
Posición: Temario específico — Imposición Directa sobre personas jurídicas
Materia central con máxima profundidad. Conocimiento exigible al detalle de regímenes especiales (consolidación, FEAC) y operaciones vinculadas.
Subinspectores de Hacienda
Núcleo
Posición: Bloque tributario específico
Cuerpos tributarios autonómicos
Común
Posición: Bloque tributario específico
Habilitación nacional - Tesoreros, Interventores y Secretarios
Común
Posición: Bloque tributario en Hacienda local
Artículos más preguntados de la IS
Los artículos que más caen en exámenes oficiales de oposición. Estúdialos a fondo.
Arts. 1-4
Naturaleza, ámbito y tratados internacionales
alta
IS: tributo de carácter directo y naturaleza personal sobre la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Aplicación territorial. Pregunta clásica de inicio.
Arts. 5-6
Hecho imponible
alta
Hecho imponible: obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su origen o fuente. Atribución de rentas en entidades sin personalidad. Pregunta clásica.
Art. 7
Contribuyentes (PREGUNTA SEGURA)
alta
Personas jurídicas con residencia en España (excepto sociedades civiles sin objeto mercantil), sociedades agrarias de transformación, fondos de inversión, UTE, fondos de capital-riesgo, etc. Listado obligatorio de cita.
Arts. 8-9
Residencia, domicilio fiscal y exenciones subjetivas
alta
Criterios de residencia (constitución conforme a leyes españolas, domicilio social en España o sede de dirección efectiva). Exenciones totales (Estado, CCAA, EELL) y parciales (entidades sin fines lucrativos, partidos, sindicatos). Pregunta clásica.
Arts. 10-12
Base imponible y amortizaciones
alta
Resultado contable + ajustes extracontables. Métodos de amortización (lineal según tablas, porcentaje constante, números dígitos, plan formulado, libre, acelerada). Pregunta SEGURA del Título IV.
Arts. 13-15
Deterioros y gastos no deducibles
alta
Limitaciones a la deducción de deterioros (no deducibles del inmovilizado material, intangible, valores representativos). Gastos NO deducibles del art. 15: dividendos, multas y sanciones, donativos y liberalidades (con excepciones), atenciones a clientes (1% INCN), gastos financieros con sociedades vinculadas, etc.
Art. 16
Limitación gastos financieros (regla del 30%)
alta
Los gastos financieros netos solo son deducibles hasta el 30% del beneficio operativo del ejercicio (con franquicia mínima de 1M€). Pregunta clásica de detalle.
Art. 18
Operaciones vinculadas
alta
Régimen de operaciones entre partes vinculadas (participación >25%, administradores, cónyuges, parientes hasta 3.º grado). Valoración a precio de mercado. Documentación específica obligatoria. Pregunta TÉCNICA fundamental.
Arts. 21-22
Exención dividendos y plusvalías de cartera
alta
Exención del 95% (efectiva 1,25%) sobre dividendos y plusvalías de cartera con participación >5% mantenida >1 año. Reducción para evitar la doble imposición económica. Materia clave para grupos.
Art. 25
Reserva de capitalización (PREGUNTA SEGURA)
alta
Reducción del 20% del incremento de fondos propios (desde 2025; antes 15%) con mantenimiento durante 3 años y dotación de reserva indisponible. Límite: 10% de la base imponible previa.
Art. 26
Compensación de bases imponibles negativas (BIN)
alta
Posibilidad de compensar BIN sin límite temporal. Limitación cuantitativa: 70% (con franquicia 1M€). Para grandes empresas (cifra negocios >20M€): 50% si <60M€, 25% si >60M€. Pregunta clásica.
Art. 29
Tipos impositivos (PREGUNTA SEGURA)
alta
General 25%. Microempresas (<1M€) 21%/22% en 2025-2026. ERD (1-10M€) 24% en 2025 (bajando a 20% en 2029). Nueva creación 15%. Cooperativas fiscalmente protegidas 20%. Entidades Ley 49/2002: 10%. SICAV/FII: 1%.
Arts. 31-32
Deducción doble imposición internacional jurídica y económica
alta
Deducción por impuestos satisfechos en el extranjero por rentas integradas en la base imponible. Limitada al impuesto que correspondería pagar en España.
Arts. 35-39
Deducciones por incentivos a la realización de actividades
alta
I+D+i (art. 35), producciones cinematográficas y series audiovisuales (art. 36), creación de empleo, deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Pregunta clásica.
Arts. 40-41
Pagos a cuenta: retenciones y pagos fraccionados
alta
3 pagos fraccionados (abril, octubre, diciembre, modelos 202/222). Modalidad CUOTA (sobre cuota del período anterior, % anual) o BASE (sobre base imponible del período en curso, obligatoria para grandes empresas). Pregunta SEGURA.
Arts. 42-75
Regímenes especiales del Título VIII (parte I)
alta
AIE/UTE, arrendamiento de viviendas, capital-riesgo, IIC, consolidación fiscal (grupos), régimen FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones, canje). Materia de detalle obligatoria.
Arts. 101-105
Régimen Entidades de Reducida Dimensión (ERD)
alta
Incentivos para empresas con cifra de negocios <10M€: libertad amortización para inversiones generadoras de empleo, amortización acelerada (x2), reserva nivelación, tipo reducido (24% en 2025, bajando al 20% en 2029).
Arts. 113-117
Entidades navieras en función del tonelaje
media
Régimen alternativo para empresas navieras: cálculo de la base por tonelaje y no por beneficios reales. Régimen incentivador.
Arts. 124-125
Declaración y autoliquidación (gestión)
alta
Modelo 200. Plazo: 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio (1 a 25 de julio para ejercicio coincidente con año natural).
Cómo aprobar el test de IS
Guía práctica para opositores, basada en cómo se examina esta ley en convocatorias reales.
1
Domina el Título IV (base imponible)
Es el bloque con más peso de toda la ley. Memoriza: punto de partida (resultado contable) + ajustes extracontables. Atención a amortizaciones (art. 12), gastos no deducibles (art. 15), limitación gastos financieros (art. 16: 30% beneficio operativo), operaciones vinculadas (art. 18), exenciones de dividendos y plusvalías (art. 21), compensación de BIN (art. 26).
2
Tipos impositivos para 2025 — pregunta segura
Memoriza: GENERAL 25%, MICROEMPRESAS (<1M€) 21%/22% en 2025-2026, ERD (1-10M€) 24% en 2025 (bajando 1% al año hasta 20% en 2029), NUEVA CREACIÓN 15%, COOPERATIVAS PROTEGIDAS 20%, ENTIDADES LEY 49/2002: 10%, SICAV/FII: 1%. Pregunta de actualidad obligatoria.
3
Reserva de capitalización (art. 25)
Reducción del 20% (era 15%) del incremento de fondos propios. Requisitos: mantenimiento del incremento 3 años (antes 5), dotación de reserva indisponible. Límite: 10% de la base imponible previa. PREGUNTA SEGURA en convocatorias modernas.
Aplicable a empresas con cifra negocios < 10M€ (en el período inmediato anterior). Incentivos: libertad amortización con creación de empleo, amortización acelerada x2, reserva de nivelación (reduce base 10%, máximo 1M€), tipo reducido del 24% en 2025 (bajando al 20% en 2029). Pregunta clásica.
5
Operaciones vinculadas (art. 18)
Concepto de partes vinculadas: participación >25%, administradores, cónyuges y parientes hasta 3.º grado, sociedades del mismo grupo. Valoración a precio de mercado. Métodos de valoración (precio libre comparable, coste incrementado, precio de reventa, distribución del resultado, margen neto). Documentación específica. Pregunta TÉCNICA fundamental.
6
Compensación BIN (art. 26)
Memoriza el régimen: SIN límite temporal (innovación de la Ley 27/2014). Limitación CUANTITATIVA: 70% de la base imponible previa con franquicia mínima de 1M€. Para grandes empresas: 50% (cifra 20-60M€), 25% (>60M€). Pregunta de detalle clásica.
7
Combina con el RIS (RD 634/2015) y la LGT
El Reglamento del IS (RD 634/2015) desarrolla muchos preceptos: documentación de operaciones vinculadas, deducciones I+D, regímenes especiales. La LGT es supletoria. Estudia los tres niveles: ley, reglamento, LGT.
8
Reformas de la Ley 7/2024 (vigentes desde 2025)
Materia de actualidad obligatoria en convocatorias modernas. Estudia: nueva escala progresiva para microempresas, reducción gradual del tipo ERD (24% → 20% en 5 años), aumento de la reserva de capitalización del 15% al 20%, mantenimiento de 3 años (antes 5). Los tribunales adoran preguntar las novedades.
Vista previa: 5 preguntas reales del test de IS
Ejemplos de preguntas con explicación y referencia al artículo exacto.
Pregunta 1Art. 1 LISFácil
¿Qué naturaleza tiene el Impuesto sobre Sociedades conforme a la Ley 27/2014?
A)Tributo indirecto, real y proporcional sobre el consumo empresarial
B)Tributo de carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas
C)Tributo mixto sobre la renta y el patrimonio de personas jurídicas
D)Tasa estatal exigible a las personas jurídicas con domicilio social en España
Explicación:El artículo 1 LIS configura el Impuesto sobre Sociedades como un tributo de carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con sus normas.
Pregunta 2Art. 2 LISFácil
¿Cuál es el ámbito espacial de aplicación del Impuesto sobre Sociedades?
A)Únicamente la península y Baleares, excluyendo Canarias, Ceuta y Melilla
B)Todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales y de los tratados internacionales
C)Todo el territorio de la Unión Europea
D)Solo el territorio común, con exclusión de los territorios históricos del País Vasco y Navarra
Explicación:El artículo 2 LIS establece que el Impuesto se aplicará en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico, así como de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales.
Pregunta 3Art. 3 LISMedia
Respecto a la prelación normativa, ¿qué establece la LIS en relación con los tratados y convenios internacionales?
A)La LIS prevalece siempre sobre los tratados internacionales en materia fiscal
B)Los tratados solo son aplicables si lo prevé expresamente la LIS
C)Lo establecido en la LIS se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno
D)Solo prevalecen los tratados firmados con Estados miembros de la Unión Europea
Explicación:El artículo 3 LIS dispone que la Ley se aplica sin perjuicio de los tratados y convenios internacionales incorporados al ordenamiento interno, conforme al artículo 96 de la Constitución.
Pregunta 4Art. 1 LISFácil
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo:
A)Indirecto y real
B)Directo y personal
C)Directo y real
D)Indirecto y personal
Explicación:Conforme al artículo 1 LIS, el Impuesto sobre Sociedades tiene carácter directo y naturaleza personal.
Pregunta 5Art. 2 LISMedia
Señale la afirmación CORRECTA sobre el ámbito espacial del Impuesto sobre Sociedades:
A)Se aplica con carácter exclusivo en territorio común
B)No es aplicable en Ceuta ni Melilla
C)Su aplicación territorial respeta los regímenes forales del País Vasco y Navarra
D)Su aplicación se restringe a entidades cuya sede de dirección efectiva esté en territorio peninsular
Explicación:El artículo 2 LIS reconoce que el Impuesto se aplica en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto Económico (País Vasco) y Convenio Económico (Navarra).
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Preguntas frecuentes
¿Es importante la Ley del Impuesto sobre Sociedades para mi oposición?
Sí, es la norma vertebral del bloque de Imposición Directa sobre personas jurídicas en TODAS las oposiciones a la Agencia Tributaria: Agentes de la Hacienda Pública (C1), Técnicos de Hacienda (A2), Inspectores de Hacienda del Estado (A1) y Subinspectores. Junto con la LGT (Ley 58/2003), la Ley del IRPF (Ley 35/2006) y la Ley del IVA (Ley 37/1992) forma el núcleo del temario tributario. El IS constituye el Tema 17 (o equivalente) en el temario de Agentes y Técnicos de Hacienda.
¿Las reformas de 2024-2025 están incluidas en el test?
Sí. La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, introdujo cambios importantes vigentes desde el 1 de enero de 2025: nueva escala progresiva para microempresas (cifra de negocios <1M€) con tipos del 21% (primeros 50.000€) y 22% (resto), reducción progresiva para empresas de reducida dimensión (cifra entre 1-10M€) del 24% en 2025 hasta el 20% en 2029, aumento de la reducción por reserva de capitalización del 15% al 20% del incremento de fondos propios, y otras medidas técnicas. Nuestro test refleja la versión consolidada vigente.
¿Quiénes son contribuyentes del IS?
Según el art. 7 LIS son contribuyentes las PERSONAS JURÍDICAS con residencia en territorio español, salvo las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. Incluye también las sociedades agrarias de transformación, los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas (UTE), los fondos de capital-riesgo, los fondos de pensiones, los fondos de regulación del mercado hipotecario, los fondos de titulización, los fondos de garantía de inversiones y las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Pregunta SEGURA del Título III.
¿Qué tipos impositivos se aplican en 2025?
El art. 29 establece los tipos. TIPO GENERAL: 25%. MICROEMPRESAS (cifra negocios < 1M€): 21% sobre los primeros 50.000€ y 22% sobre el resto en 2025-2026 (progresivo a 17%/20% en 2027). ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN (cifra negocios 1-10M€): 24% en 2025, con reducción anual progresiva hasta 20% en 2029. ENTIDADES DE NUEVA CREACIÓN: 15% en el primer período impositivo con base positiva y el siguiente. COOPERATIVAS FISCALMENTE PROTEGIDAS: 20%. ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS LEY 49/2002: 10%. SICAV/FII: 1%. Pregunta SEGURA.
¿Cómo se calcula la base imponible?
La base imponible (Título IV) parte del RESULTADO CONTABLE determinado conforme al Plan General Contable, sobre el que se realizan AJUSTES extracontables (positivos y negativos) por las diferencias entre el criterio fiscal y el contable. Los ajustes principales: amortizaciones, deterioros (limitados), gastos no deducibles (donativos, multas, gastos financieros sobre el 30% del beneficio operativo), reglas de imputación temporal, operaciones vinculadas, exenciones (dividendos y plusvalías de cartera con participación significativa). Bloque DENSÍSIMO del Título IV.
¿Qué reglas hay para las amortizaciones?
El art. 12 regula las amortizaciones. Los métodos admitidos son: (1) método LINEAL según tablas oficiales del Anexo, (2) método del PORCENTAJE CONSTANTE sobre valor pendiente, (3) NÚMEROS DÍGITOS, (4) plan formulado por el contribuyente y aprobado por la Administración, (5) AMORTIZACIÓN LIBRE en supuestos especiales (inversiones generadoras de empleo en ERD), (6) AMORTIZACIÓN ACELERADA. Los elementos del inmovilizado intangible de vida útil definida se amortizan según vida útil; el de vida útil indefinida (fondo de comercio): máximo 5% anual. Pregunta clásica del Capítulo II.
¿Qué es la reserva de capitalización?
Regulada en el art. 25, permite reducir la base imponible en un porcentaje del INCREMENTO DE FONDOS PROPIOS del ejercicio: 20% desde 2025 (era 15% antes), siempre que el incremento se mantenga durante 3 años (antes 5 años) y se dote una reserva indisponible de igual importe. Limitación: la reducción no puede superar el 10% de la base imponible positiva previa. Mecanismo de fomento de la capitalización empresarial. Pregunta SEGURA.
¿Qué deducciones por doble imposición y otras se aplican?
Los arts. 31-32 regulan la deducción para evitar la DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL JURÍDICA (impuesto soportado en el extranjero por rentas integradas en la base imponible). Los arts. 35-39 regulan deducciones por incentivar la realización de actividades: investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i, art. 35), inversiones en producciones cinematográficas (art. 36), creación de empleo, creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Pregunta clásica del Título VI.
¿Cuáles son los regímenes especiales del Título VIII?
El Título VIII (arts. 42-130) regula múltiples regímenes especiales: AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO (AIE) y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (UTE), ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS, SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO, INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (IIC), CONSOLIDACIÓN FISCAL (grupos fiscales), FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES Y CANJE DE VALORES (régimen FEAC), MINERÍA, ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS (ETVE), ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS (asociaciones, fundaciones), ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN (ERD), ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE. Bloque obligatorio.
¿Cómo es la gestión y pagos a cuenta del IS?
El Título VII (arts. 39-41) regula los pagos a cuenta: RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA y PAGOS FRACCIONADOS (3 al año, en abril, octubre y diciembre, modelos 202/222). Calculados sobre la cuota del último período (modalidad cuota) o sobre la base imponible del período en curso (modalidad base). El Título IX regula la gestión: declaración (modelo 200, plazo entre 1 y 25 de julio para ejercicio coincidente con año natural). Pregunta clásica.
¿Las preguntas tienen explicación con el artículo concreto?
Sí. Cada pregunta incluye explicación detallada con la referencia al artículo exacto de la Ley 27/2014. Aprendes la respuesta y memorizas la ubicación del artículo dentro del Título y Capítulo, lo que es decisivo en una norma extensa con 132 artículos donde es muy fácil confundir entre amortizaciones, deducciones y entre los múltiples regímenes especiales.
¿Puedo configurar la penalización Hacienda?
Sí. En oposiciones a Hacienda lo habitual es 4 opciones con penalización 1/3 (cada 3 errores resta 1 acierto). Si tu convocatoria usa otra ratio (1/4 o sin penalización), también puedes configurarla. El simulador imita las condiciones reales del examen.
¿Puedo generar tests ilimitados con IA después?
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Leyes que se estudian junto a la IS
Si preparas una oposición que incluye la IS, normalmente cae también esta legislación. Practica los tests relacionados.
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